我国现行的税制是1994年的税制改革确立的，至今已经有10多年的 历程。目前，国内外的经济形势发生了很 大变化，原有的一些政策已不 能完全适应现阶段电子信息产业发展的要求。电子信息产业发展需要政 府制定各种政策给予 支持，其中税收政策是最重要的政策之一，税收政 策制定得合理与否直接关系到电子信息产业体系的完善和发展。随着对 消费型增值税理论和实践的不断探索，国家在东北地区增值税试点改革 的初见成效以及扩大试点工作的继续推进，消费型增 值税替代生产型增 值税的政策取向已经越来越

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明朗。增值税政策改革势在必行

　　1994年税制改革以来，我国开始执行以流转税为主体的税收体系， 而增值税是典型的生产型增值税。 生产型增值税是适应当时经济环境发 展的产物，对国家经济发展以及电子信息产业发展有过积极的促进作用。 但随着经济 发展环境的变化，生产型增值税越来越成为产业在新形势下 发展的制约，对现行生产型增值税改革已成为共识。

　　我国生产型增值税税率较高，给电子信息产业发展带来一定的负面 影响。有资料显示，国际上消费型增值 税税率在8%-20%左右，而我国生 产型增值税率17%，换算为消费型增值税，在23%左右，税负明显过高。 电子 信息产业的资本有机构成较高，现阶段采用的生产型增值税对企业 购入固定资产的进项税金不予扣除，这不利于企业更新设 备和技术改造。 此外，企业购入的专利权、非专利等无形资产也被排除在可抵扣进项税 额的范围之外，这也加重了那些开 发利用先进技术的企业的税收负担， 直接影响了电子信息产业发展。表现在以下几个方面：

　　生产型增值税导致电子信息企业实际税负较重。销售成本由三块组 成：原材料转移成本、固定资产折旧转 移成本和生产工资成本。根据现 行规定，电子信息产品销售的增值额等于销售收入减去原材料转移成本， 即折旧成本和工 资成本，作为企业销售产品的增值额而要缴纳增值税。 企业实际得到的毛利润等于产品销售收入减去产品销售成本。很显然 ， 应税增值额大于企业的毛利润。折旧成本和工资成本的比例越大，其差 异也越大，电子信息企业毛利润的实际税负就越 重。因此，生产型增值 税导致资本密集型的电子信息企业的毛利润承担偏高的税负，资本密集 度越高，毛利润的实际税负 越重。

　　生产型增值税降低了电子信息企业产品的竞争力。尽管我国为鼓励 本国商品出口参与国际市场竞争而采取 出口退税政策，但由于实行生产 型增值税，导致出口的电子信息产品中固定资产所含税款没有抵扣，出 口退税不彻底，这 必然会提高产品的价格水平，削弱这些产品在国际市 场的竞争力。同时，由于我国对外商投资企业进口的设备有免税规定， 而内资企业(软件生产企业和集成电路生产、设计企业除外)购进固定资 产所含税款得不到抵扣，这使电子信息企业在国 内市场竞争中处于不利 地位。

　　生产型增值税中断了增值税抵扣的链条。现行生产型增值税的纳税 主体和作用范围较窄，不利于企业间的 公平竞争。在纳税主体方面，税 法规定的一般纳税人不能涵盖所有应纳税的法人和自然人；在作用范围 方面，征税范围偏 窄。从当前国际增值税发展趋势看，增值税制度越规 范，征税范围越宽，覆盖率越大，就越能保证增值税机制的良好运转， 越能最大限度地发挥税收杠杆调控经济的作用。而我国现行税制范围窄， 与发达国家相比相差甚远，直接导致增值税销售 货物与营业税应税劳务 抵扣链条的中断，削弱了增值税环环相扣的制约作用，不利于公平竞争。

　　生产型增值税税款抵扣存在问题。一是扣税不彻底，现行生产型增 值税使所含固定资产资产税款不能抵扣 ，中断了税款的抵扣环节，造成 重复征税。二是抵扣时间不合理，现行税法对不同性质的企业规定了不 同的增值税抵扣时 间。三是抵扣凭证不规范，现行制度规定，法定扣税 凭证为增值税专用发票或海关完税凭证，但实际上允许对废旧物资收购 凭证、运费发票等进行抵扣，这导致了虚开、虚扣等问题严重。

　　生产型增值税不利于企业在国际市场上的公平竞争。一是电子信息 进口产品征税不足和出口产品退税不足 ，不利于电子信息产业进出口贸 易。生产型增值税对外购资本品不予扣除已纳税额，电子信息出口产品 含税进入国际市场 ，在与来自消费型增值税国家的产品同台竞技中处于 劣势地位。二是国际上大部分国家实行的都是消费型增值税，与生产型 增值税相比，税负相对较低(大约低1/3)，我国现行的生产型增值税使 电子信息企业在国际竞争中处于相对不利地位 。

　　生产型增值税在电子信息产业中存在税负不均。通过对电子信息产 业不同注册类型企业增值税税负分析， 不同口径的内资企业增值税负担 率(增值税与主营业务收入、增值税与工业增加值对比)都明显高于港澳 台资和外资企业 。这种状况不符合增值税税收中性原则，不利于国内企 业与外资企业的公平竞争，从长远来说，更不利于本土企业的发展壮 大 和行业的持续健康发展。向消费型增值税转型

　　通过分析我们可以看出，现行的生产型增值税不利于资本有机构成 高、技术发展速度快、设备更新频繁的 电子信息产业的发展。而收入型 增值税，由于方法设计不足和我国征管能力水平的限制，也不适合我国 采用。借鉴国际先 进国家的经验，综合考虑我国的基本情况，实行消费 型增值税是未来增值税转型的政策选择。

　　1.调整国家对产业发展的税收支持政策。为支持高新技术产业发展， 国家出台了许多税收优惠政策，这 些政策往往是对所得税的优惠。目前， 我国电子信息产业尤其是制造业企业的经营效益较差，加工制造的产业 特质使企业 背负了较高的增值税税负，而微薄的企业利润又使企业享受 不到在所得税上的优惠政策。因此，建议对现有政策进行调整， 将税收 的减免环节前移，降低增值税，适当提高其他税种。

　　2.扩大电子信息产业内增值税转型的范围。在东北增值税转型试点 以及国家继续扩大试点的政策基础上 ，建议加快在全国范围内推行增值 税转型的步伐。尤其是对现有生产型增值税税负较高进而影响和制约产 业发展，而转型 不会对财政造成很大压力的电子信息产业，可以通过“ 行业+试点”的方式，加快对电子信息产业的增值税转型试点，并以 点 带面，推进全行业增值税转型。

　　3.转移和分散增值税转型的财政压力。目前，在我国现行的23个税 种中，增值税收入占税收收入总额 的四成强，局部地区甚至超过六成， 各级财政特别是落后地区财政对增值税的依存度高。建议在增值税转型 改革中，国家 应尽快拓展企业所得税、个人所得税、消费税的增收空间， 并在适当时机开征遗产税、社会保障税、证券交易税等税种，为 增值税 转型提供财力支持。

　　4.调整税收优惠政策缓解减收压力。增值税转型大大降低资本有机 构成高的能源、高新技术等产业的税 收负担，减轻此类企业对现行税收 优惠政策的依存度。因此，应取消相应的税收优惠，将减免税项目纳入 规范的征税轨道 ，为缓解增值税转型带来的减收压力、防范财政风险创 造条件。

　　5.将增量机器设备的进项税额纳入增值税的抵扣范围。据测算，在 企业的固定资产投资中，机器设备约 占2/3，房屋建筑物约占1/3。机器 设备与产业结构、经济结构的调整及企业的技术进步关系密切。因此， 外购机器 设备进项税额的抵扣，应成为增值税转型中的主角。为防范财 政风险，建议第一年抵扣税额控制在购进机械设备进项税额的 40%内， 第二年抵扣控制在60%内；对企业外购房屋、建筑物等固定资产的进项 税额不予抵扣。

　　6.推行“增量抵扣”的温和方案。基于宏观经济形势和财政承受能 力，推行“增量抵扣”是增值税转型 进程中“最好的选择”，即：纳税 人当年准予抵扣的外购机械、设备的进项税额不得超过当年新增增值税 税额，当年没有 新增增值税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进 项税额留待下年抵扣。(作者单位：信息产业部经济体制改革与经济 运 行司)中国铁通向各级省分公司统一下发了《关于做好节日和十七大安 全保障工作》的通知，湖南、青海、新疆等省公 司积极行动起来，确保 十七大期间通信设备安全畅通。

　　海尔、海信等大企业也纷纷组织收看和学习十七大报告。海尔集团 总裁杨绵绵说：“十七大，全世界都很 关注，海尔人更加关注。因为海 尔是在党的改革开放的政策下发展起来的民族品牌，海尔的目标就是成 为世界冠军，成为 世界上最有影响力的名牌，为民族争光！胡总书记的 报告当中讲要坚定地走中国特色的社会主义的发展道路，这是一个非常 好的机会，我们一定要牢牢地抓住机会，使海尔更加快速地发展！”海 信集团员工纷纷通过电视转播、网络或报纸收看和 了解十七大召开的盛 况，认真领会胡总书记十七大报告精神。时值2007香港电子展和秋季广 交会召开，许多在外参加 展会的员工以及在海外工作的员工也通过各种 媒体积极了解十七大的相关会议情况。尤其是报告中对技术创新和科学 发展 观的论述，让海信员工备感振奋。报告中关于企业作为创新主体的 阐述，让大家更加充满信心地坚持走技术立企之路。

　　相关行业协会的负责人也谈了学习十七大报告的体会。中国半导体 行业协会副理事长许金寿表示:“胡总 书记报告中指出，要提高自主创 新能力，建设创新型国家。结合半导体产业发展的实际，对这一点我有 深刻的体会。对半 导体产业来说，创新不但是半导体技术发展的特征决 定的，而且是我国半导体产业近几年快速增长的主要原因，更是未来半 导体产业健康、快速、持续发展的保证。”近几年来，中国半导体产业 在产品、技术、资本、政策、管理、文化等方面都 加大了创新力度，进 行了许多有益的探索，并取得明显实效。从2002年到2007年，集成电路 产业的销售收入增加 了4倍，集成电路设计、制造、封装等技术水平大 幅增长，并涌现出一大批自主创新的成果。但在产业发展中，国内市场 严重依赖进口、关键技术缺失的问题依然很突出，因此，自主创新仍是 半导体产业发展的头等大事和重中之重，这种创新不 但包括产品和技术 的创新、管理和文化的创新、资本运作和企业运营模式的创新，还包括 产业结构的创新、政策支持体系 的创新，以及产业链合作模式的创新。

　　中国电子元件行业协会理事长温学礼说，胡锦涛总书记的报告全面 描绘了中国特色社会主义事业的发展蓝 图，也为信息产业的下一步发展 指明了奋斗方向。近年来，我国无源电子元件生产规模不断扩大、销售 收入迅速增加。2 007年上半年，根据信息产业部的统计，在电子信息制 造业的销售收入分类统计中，无源电子元件规模以上企业的销售收 入达 到3455亿元，已经超过了通信类产品，仅次于计算机类产品而位居第二 位。电子元件行业要在激烈的国际竞争中 掌握主动权，要在国家急需的 整机产品中当好角色，就必须深入贯彻落实科学发展观，必须加强原始 创新、集成创新和引 进消化吸收再创新。一定要贯彻落实中央和胡锦涛 同志的指示精神，居安思危，戒骄戒躁，埋头苦干，加强团结，顾全大 局，着力转变经济发展方式，着力推进改革，为我国的经济发展贡献我 们的力量！(本报记者集体采写)