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不久前，我们在对国营湖北省枣阳市恒源实业有限公司进行财务收
支审计时，从审查企业银行账户入手，一举查出
该企业通过银行账户之
间自行调整，不记银行日记账私自挪用公款，将30万元现金在账外运行
3个月的违纪事实，并由
此牵出了一个隐瞒三年累计金额达50万元的"
小金库"，从而给予了严肃处理。
露出端倪我们首先从审查单位银行账户入手，让该单位会计人员拿
出了去年所有 银行账户的银行对账单，将单
位银行日记账同银行对账单
进行逐笔勾对，当查到3月29日对账单中利息户一笔30万元转账时，这
笔资金引起了审计
人员的注意，按常规该户资金只能用于支付银行贷款
的利息，但这笔资金却转到了该企业在银行开设的费用户，在同一天该
企业用现金支票把这30万元又取走了，但在核对银行账时却未见到这笔
资金的动向。是漏记，还是另有"隐情"？审计
人员带着疑问叫来了该
单位主管会计进行询问，主管会计闪烁其辞地解释说："这可能是银行
内部调整，和我们企业应该
没有什么关系。"但审计人员在查看现金账
时同样也未见到这笔资金的动向，这更加重了审计人员的怀疑，于是审
计人员
把这笔资金作为疑点先记了下来，继续往下勾对。
现出原形当审计人员在查到6月28日的银行对账单时惊奇地发现，
有30万元现金神秘地出现在该单位在银
行开设的基本户上，然后在同一
天又转到了利息户，正好填补了3月份转走的30万元，这30万元现金在
账外"旅游"
了3个月又回到了银行，同样在银行日记账上也未作记录，
很显然这是一起典型的挪用公款案。
真相大白在事实面前该单位会计不得不说出了事情的真相：原来是
该企业的一家供货商因为一时缺乏资金周转
，找到该企业协商想以货物
抵押的方式，从该企业借款30万元使用3个月，并承诺到期支付一定的
利息来弥补银行的利
息损失。该企业为了逃避审计监督，特意采取不记
银行日记账，让对方打条从出纳处借走了30万元现金，在使用3个月后
又通过基本账户将该款还了回来，而利息却进入了该单位的"小金库"。
本以为不记银行日记账，只在银行内部周转可以
瞒天过海逃过审计人员
的眼睛，没想到最终还是被查了出来，并由此牵出了该单位隐瞒三年累
计金额达50余万元的一个
"小金库"，我们随即到对方单位对此事进行
了核实取证，在得到确认后按照有关财经法规对该企业进行了严肃处理。
杜
江涛
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