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试点地区允许抵扣固定资产中所含税金，增值税由现行"生产型"开始向"消费型"转型
随着连续十几年的税收收入高速增长和东北三省一市增值税转型试点方案的日臻成熟，在增值税转型引领下，我
国新一轮税制改革全面启动的高潮期正在日趋临近。
全国推广指日可待2007年1月，从东北三省一市推广到中部六省的26个老工业城市1 2000多户企业的
扩大增值税抵扣范围试点初见成效，共计为这些企业抵退增值税34.5亿元。
"虽然中部增值税转型试点刚刚开始半年，应该说还是有效果的。比较明显的是对中部老工业城市的振兴，特别
是对试点企业、行业的产品、产业结构的调整、优化、升级，促进固定资产的投资，以及资源型城市的转型和装备制造业、高
新技术企业自主创新能力的提高，以及基地的建设等，有很重要的意义。"国家税务总局新闻发言人李林军说。
据介绍，增值税转型改革，即增值税由现行"生产型"变为"消费型"。其大意是，生产型增值税不允许扣除任
何外购固定资产所含税金，消费型增值税则允许抵扣企业购进的固定资产中所含的税金。因此，采用消费型增值税可避免重复
征税，减少税收对经济行为的扭曲，以发挥增值税"税收中性"的作用。
据透露，下一步，税务总局将和有关部门一起，研究完善在全国推广增值税转型改革的方案。
对中部崛起意义重大记者从有关方面了解到，2005年，东北地区因增值税转型少缴增值税32亿元。争取到
企业所得税的优惠后，东北因此少缴所得税约50亿元。
在此次中部地区实施扩大增值税抵扣范围试点之前，我国从2004年7月1日开始，在东北地区部分行业率先
进行扩大增值税抵扣范围的试点。截至2006年底，试点地区的试点企业新增固定资产增值税进项税额121.9亿元，共
抵扣增值税90.62亿元。该项政策的实施，在东北老工业基地三省一市起到拉动投资、鼓励设备更新和技术改造，推动产
业结构调整和产品更新换代的促进作用。目前，东北地区试点工作运行平稳，试点办法基本成功。所以，对近年来经济实力和
发展状况都有较大改观的中部地区实施增值税转型，势在必行。
"国务院对中部六省实施增值税转型试点改革，就是要借鉴东北地区的试点经验，继续为在全国范围内实施增值
税转型改革积累经验。同时，试点工作能够直接减轻中部地区企业投资负担，提高企业技术投资、技术改造的积极性，还能够
促进产业结构调整提升，改善产业结构，增强经济发展后劲。"开封市国税局流转税科科长牛泓波介绍。
"扩大增值税抵扣范围试点，有利于试点城市招商引资工作的开展。"牛泓波说，一家新企业投资兴建，在开封
这个扩大增值税抵扣范围试点的老工业基地和非老工业基地，购买同样的设备，所能享受到的增值税退税是不同的，经过比较
，大家更愿意在开封这样具备优势的城市投资兴建企业，在开封投资兴建企业多了，就业压力等方面也会有较大的改观。同时
，该项政策还有利于扩大在开封的投资，促进经济跨越式发展，有利于优化现有的产业结构和产业投资规模的调整。
据开封市国税部门测算，该项政策将直接惠及该市1100多家企业，这些企业将直接受益近6000万元。
对此，专家指出，在中部地区实施扩大增值税抵扣范围的试点，是中央为促进老工业基地崛起采取的重大举措，
对于支持中部老工业基地振兴和资源城市转型，积极推进国有经济战略性调整，建设具有自主创新能力的现代装备制造业基地
，建设高新技术产业基地，加快发展新兴产业，实施可持续发展具有历史性意义。
东北经验已成"蓝本"
2004年7月1日，增值税转型东北试点正式启动，改革的整体思路是，纳税人发生的允许抵扣的固定资产进
项税额，按新增增值税税额计算退税。这就是"增量抵扣试点方案"。
根据试点的有关规定，允许抵扣进项税的固定资产范围，仅限于新增的机器设备等部分(厂房、建筑物、小轿车
等不动产除外)，抵扣的原则是，以税收增量为限，即只能从当年新增的增值税税额中抵扣。根据试点第一年的统计，东北三
省当年新增机器设备共发生进项税额40.44亿元，实际退税27.47亿元，占67.93％。
东北试点的结果，对拉动东北地区经济的增长和结构的调整有一定作用。东北试点的一个重要收获，是摸清了扩
大增值税抵扣范围对财政收入影响的底数。东北三省第一年试点的实际结果是，新增机器设备共发生进项税额40亿元。东北
三省的GDP、年投资额和八个行业的增加值占全国的比例均在1/10左右，据此推算，全国在八个行业扩大增值税抵扣范
围，影响财政收入大约在400亿元，如果在全行业推行，估计在600亿元左右，这约占目前全国税收年增长额的1/10
。
"新一轮税制改革方案的实施，是以财政上的减收为代价。2007年，中国税收月收入同期增长为1000亿
元，前三季度收入即相当于2006年全年收入，去年全年总收入已跨越5万亿元大关。正是拥有这样雄厚的财税实力，才使
得增值税转型试点能够顺利实施。"对于东北的经验，有关专家指出，以增值税转型和"两税合一"为先导的税制改革，作为
一种普惠制税收政策，必定受到广大群众的欢迎，必将为中国税收收入结构的战略调整，乃至经济的平稳良性发展提供强大引
擎。
背景
始于1994年的分税制改革，在中央政府与地方政府之间进行事权与财权的重新划分。
经过10多年的磨合之后，从世界各国税收制度的发展进程，重新审视我国的分税制改革，人们意识到，这是在
特定的历史阶段下，中央政府为增加财政收入，调整中央政府与地方政府的征税比例，所进行的临时性调整。但是，如果长期
坚持这样的税收制度，那么就会带来诸多弊端。
据了解，当前我国分税制的主要弊端是---
分税制改革没有做到事权与财权的科学统一，中央政府税收比重过高，地方政府缺乏可持续发展的财政汲取能力
。绝大多数地方政府将增加财政收入的目光投向土地开发方面，导致土地价格不断上涨。
分税制改革增加了增值税，并且从生产环节设计增值税具体规则，出现大量的税收征管漏洞。
分税制改革重点在于征税比例的划分，而没有考虑到公共产品投入的需要，这就导致我国在公共产品配置方面出
现严重的权利义务不对称现象。由于事权与财权划分不科学，导致中央政府在教育、医疗、住房等领域的宏观调控始终难以发
挥作用。
新一轮税制改革正是在这样的背景下展开。重点
相对于1994年启动的一系列税制改革，目前正在推进的税制改革被业内称为"新一轮税制改革"。其中，"
十一五"期间的税制改革是本轮税制改革的重头戏。其目的在于，将从生产环节征税的税收体制改为从消费环节征收。
新一轮税制改革的主要内容可以概括为8个方面：
一是改革出口退税制度；二是统一各类企业所得税制度；
三是增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；
四是完善消费税，适当扩大税基；
五是改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；
六是实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费；
七是在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；
八是创造条件，逐步实现城乡税制统一。
其中，目前已经启动并取得相应进展的具体改革项目有，出口退税制度改革；作为个人所得税改革内容之一的工
薪所得减除额标准的上调，年收入12万元以上者个税自行申报；增值税由生产型转为消费型改革试点；取消农业税以及调整
消费税等。盖东海
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